Особенности налогообложения малого и среднего бизнеса

Платить минимальное количество налогов, не нарушая закона, — целое искусство. Начинающему предпринимателю порой сложно в нем разобраться. Налогообложение субъектов малого бизнеса отличается меньшим количеством сборов и налогов, что призвано благотворно влиять на развитие небольших предприятий.

Содержание статьи

Критерии малого предприятия

Прежде чем выбирать систему налогообложения, убедитесь, что вы соответствуете формату малого предприятия. К таковым относят ИП, фермерские хозяйства, предприятия, в которых:

• количество занятых тружеников до 100 человек;
• максимальный размер выручки до 800 млн. рублей;
• доля государства или других учредителей, имеющих статус юридических лиц — не более 49 %.

Как платить

Государство, понимая важность поддержки малых предприятий, постоянно вводит новшества, цель которых — облегчить вашу жизнь. На сегодняшний день действует несколько вариантов систем налогообложения, выбрать оптимальный можно в зависимости от величины производства и вида деятельности:

• общая (ОСНО);
• патентная система (ПСН — только для ИП);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• единый налог (ЕНВД);
• упрощенная (УСН);

Специфика налогообложения на предприятиях малого бизнеса состоит в меньшем количестве и объеме уплачиваемых налогов и в более простых формах отчетности, что позволяет снижать временные и финансовые затраты на бухгалтерию.

ОСНО

Предприятие попадает на общую систему налогообложения по умолчанию, сразу после регистрации, если налоговая не была уведомлена вами о выборе другой системы.

ОСНО — это совокупность большого количества налогов разного уровня: федеральных, региональных и местных. Сдавать декларацию нужно будет четыре раза в год, даже если активной деятельности не было.

Для ведения отчетности лучше воспользоваться услугами профессионального бухгалтера, что серьезно увеличивает издержки. Если вы индивидуальный предприниматель, нужно будет заплатить следующие федеральные налоги:

• НДС;
• НДФЛ;
• единый социальный налог;
• страховые взносы за себя и за принятых работников.

Кроме этого, есть ряд региональных налогов (транспортный и имущественный), местные (на землю и на имущество физических лиц). Нагрузка этой системы так велика, что новичкам ее никак рекомендовать нельзя. Именно поэтому в распоряжение предпринимателя есть различные налоговые режимы для малого бизнеса.

Упрощенка

Специально для малых предприятий с доходами не более 60 млн. рублей в год и стоимостью активов до 100 млн была введена упрощенная система налогообложения, она полностью замещает ОСНО. Упрощение заключается в том, что вместо НДС и налога на прибыль вы платите один единый налог.

По выбору самого предпринимателя, облагаться налогом может доход — тогда его ставка равна 6%, или доход за минусом расходов — ставка 15 %. Что немаловажно, сдавать отчет по УСН нужно только раз в год.

Одним из недостатков этой системы можно считать тот факт, что с вами могут отказаться сотрудничать плательщики НДС. С этого года плательщиков УСН лишили льгот по уплате налога на имущество, что значительно уменьшает привлекательность системы для мелких предприятий.

ЕНВД

При выборе системы ЕНВД предприниматель должен будет уплатить налог с предполагаемого дохода, НДФЛ (с зарплаты сотрудников), взносы в ФСС. Применение «вмененки» имеет ограничения, например, по количеству квадратных метров торговой площади, единиц автотранспорта. Поскольку размер вмененного дохода определяет государство, то торговым точкам на ЕНВД не обязательно пользоваться кассовыми аппаратами. А вот безналичные операции на ЕНВД невозможны.

В 2018 году этот вид налогообложения также становится все менее популярным. Все дело в постоянном увеличении коэффициентов, применяющихся для расчета предполагаемого дохода, увеличении налоговой базы. Государство таким образом старается увеличить поступления в бюджет, но предприниматели просто уходят на другие системы или вообще прячут свои доходы.

ЕСХН

Существуют специальные налоги для малого бизнеса и в сельском хозяйстве. Выбрать единый сельскохозяйственный налог могут только те, кто занимается не переработкой, а лишь производством продукции. Кроме указанного налога, на этой системе потребуется заплатить НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС. Очень серьезны требования к отчетности: если вы допустите ошибки, компенсировать потери бюджету будете по ОСНО.

Патент

Воспользоваться патентной системой могут только ИП, причем с определенным видом деятельности. Общий перечень этих видов деятельности указан в Налоговом Кодексе.

Вы покупаете патент, который может действовать от месяца до года, и платите процент от предполагаемого дохода. Каков будет ваш доход, устанавливает налоговая инспекция вашего региона. При этом вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС. Также эта система привязывает вас к выбранному региону: где патент приобрели, там и можете работать. На данную систему возлагалась миссия по выводу предпринимателей из тени, но большой популярности она не приобрела.

Особенности подхода

Каковы особенности налогообложения малого бизнеса в нашей стране? В европейских странах и США доля малого и среднего бизнеса составляет примерно половину всех действующих предприятий. А люди, занятые в нем, составляют так называемый средний класс, более 60 % жителей.

В России масштабы малого бизнеса гораздо скромнее. И дело тут не в отсутствии предпринимательской жилки у населения. С одной стороны, государство утверждает проекты, которые должны защищать интересы малого и среднего бизнеса, с другой стороны, ужесточает налоговые выплаты путем введения новых сборов и отмены ранее действовавших льгот.

Также недостатком системы налогообложения можно считать большое количество нововведений, за которыми порой трудно бывает уследить, и отсутствие обратной связи при принятии важных решений, напрямую касающихся малого бизнеса.