Дробление бизнеса уход от налога

На новых проверках упрощенцев инспекторы находят схемы даже там, где их нет. Претензии доводят до абсурда. Если сделку заключили бывшие одноклассники, значит, они сговорились и уходят от налогов. Мы выяснили, как инспекторы будут доказывать умысел.

Если проверяющие докажут умысел, то снимут расходы и оштрафуют фирму на 40 процентов от недоимки (п. 3 ст. 122 НК). Главбуха обвинят в грубом нарушении правил бухгалтерского учета и оштрафуют на 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП).

ФНС считает, что компания должна не просто проверить каждого контрагента, но и выбрать его среди других потенциальных партнеров и обосновать, почему он — лучший. Новая функция в сервисе «Упрощенка. Проверка контрагентов» подготовит доказательства для налоговиков за 2 клика — сервис найдет 30 компаний, из которых вы якобы выбирали. Полное досье на любого поставщика можно сформировать за минуту. Оформите доступ к сервису и распечатайте результаты мониторинга в формате Excel.

В каких случаях инспекторы видят умысел

В трех случаях инспекторы видят в действиях компании умысел и доначисляют налог на УСН.

Во-первых, фирма специально исказила учет. Во-вторых, заключила сделку без деловой цели, только ради уменьшения налогов. В-третьих, сделку исполнил не контрагент, а кто-то другой.

Такие случаи ФНС назвала в письме от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@.

В памятке ниже мы привели примеры операций, которые инспекторы считают подозрительными. Какие признаки сделок опасны для компании, смотрите в схеме ниже.

Памятка. В каких сделках инспекторы ищут умысел

Схема. Какие признаки сделок опасны, а какие нет

Как инспекторы доказывают фиктивность сделок

Чтобы доказать фиктивность сделок, налоговики придут с проверкой в организацию, а заодно и к контрагентам.

Помимо офиса, налоговики осмотрят склад. Инспекторов заинтересует само помещение, товары, их количество, маркировка.

На проверке инспекторы также допросят директора, когда подозревают, что он номинальный. У руководителя интересуются, подписывал ли он документы, какие контракты оформлял, где находится склад и др.

Если директор откажется давать показания на допросе, его оштрафуют на 3 тыс. руб. (решение по жалобе ФНС от 12.04.2017 № СА-4-9/6950@).

На заметку

Аргументы на случай, если на складе нет товаров

Инспекторы считают сделки фиктивными, если не находят товары на складе. Четыре аргумента помогут отбиться от претензий.

1. У компании не единственный склад, есть другие, где организация хранит ценности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2012 № А56-40278/2011).
2. Склад предназначен только для инвентаря. Товары фирма приходует напрямую в цех по выпуску готовой продукции, минуя склад. Это подтверждают приходные ордера (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2012 № А56-53390/2011).
3. К моменту проверки компания продала товары или использовала в производстве. Это подтверждают договоры поставки, накладные на отгрузку или передачу материалов.
4. Товары лежат на складе сторонней фирмы. В качестве подтверждения представьте инспекторам договор хранения, фотографии и т. п.

Как налоговики доказывают дробление

Судьи запретили дробить бизнес

Верховный суд окончательно подтвердили, что дробление — это уход от налогов (определение от 21.11.2017 № 304-КГ17-16800 по делу № А03-723/2016). Учредитель разделил бизнес на несколько компаний, чтобы не превысить лимит доходов по УСН. В споре против компании сыграли такие факты: в сделке отсутствовала деловая цель; подконтрольные компании поочередно вели бизнес и принимали выручку, чтобы не превысить лимит по УСН; компании не перечисляли друг другу деньги, а операции оформляли только на бумаге. ФНС опубликовала решение судей на своем сайте nalog.ru. Теперь на него будут ориентироваться все инспекторы.

Чтобы доказать дробление, налоговики будут искать общие признаки у подконтрольных фирм. Такие признаки ФНС привела в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@:

• схожая деятельность;
• одинаковый адрес;
• общие сотрудники;
• одни и те же директор и учредители;
• общий сайт и телефон;
• одинаковые IP-адреса, с которыми фирмы сдают отчетность;
• одна касса на две компании.

Инспекторы должны доказать, что фирма намеренно перевела часть дохода в зависимую организацию или ИП на упрощенке. Например, если сотрудники компании подрабатывают в другой фирме, это еще не доказывает, что компания намеренно разделила бизнес.

Какие аргументы помогали компаниям доказать, что сделки реальные, смотрите в таблице ниже.

Таблица. Как защитить расходы, которые инспекторы сняли на проверке

Как проверить фирму на риски

Журнал «Упрощенка» открыл для малого бизнеса суперсервис «Проверка контрагента». Прежде чем заключить сделку, проверьте потенциального партнера на благонадежность по методике ФНС. Для этого возьмите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Стоимость подписки. Чтобы использовать сервис, оформите подписку (11 600 руб.). В период подписки можно будет проверить любое количество контрагентов.